Финансовые отчеты. Отчет по продуктам. Маржинальный анализ и анализ безубыточности
Все затраты можно разделить на условно-переменные и условно-постоянные.
Разделение затрат на постоянные и переменные традиционно
используется в системе директ-костинг
Когда можно и когда нельзя выполнить маржинальный анализ и анализ безубыточности?
Таблица «отчет по продуктам» (см. далее структуру и содержание таблицы) показывает результат расчета доходов и расходов (маржинальный анализ) для одного выбранного продукта, и здесь же, , и на основе этих данных выполняется расчет и строится график точки безубыточности – для выбранного периода (год, квартал, месяц). Популярность маржинального анализа, вместе с анализом безубыточности объясняется простотой алгоритма при выявлении границ безубыточности, за которыми производство становится бессмысленным.
Маржинальный анализ и анализ безубыточности (по продуктам) можно выполнять после первых расчетов операционных планов, также можно продолжить анализ по продуктам после внесения изменений в операционные планы. И, наоборот, сам по себе анализ по продуктам может инициировать корректировку операционных планов.
Второе важное условие для выполнения анализа – предварительное разнесение постоянных затрат (fixed cost) по продуктам. Смотрите подробнее раздел «Метод учета затрат при расчете себестоимости».
Теперь о том, когда данный анализ не выполняется. Не пытайтесь выполнить анализ по продуктам в нециклических проектах (строительство, производство турбин, прочих уникальных продуктов). Запомните, методика анализа безубыточности работает только в циклических проектах!
Алгоритм выполнения анализа безубыточности
1. Анализ безубыточности выполняется из плана «отчет по продуктам». Для этого нужно выбрать период, для которого будет выполняться анализ.
2. В главном меню выберите "отчёты → экспорт в Excel → и пункт - детализированные отчеты".
3. В открывшейся форме выберите период, для которого будет выполнен анализ и нажмите OK, и анализ безубыточности будет построен в новой книге Excel. В одной вкладке будет построена таблица безубыточности, а в другой –график безубыточности.
☛ Важно! Для выполнения анализа безубыточности в таблице «отчет по продуктам», в выбранном периоде, должны быть представлены данные о продажах (объем, цена, стоимость), а также – переменные постоянные издержки. Если в таблице недостаточно данных, например, не указаны постоянные издержки, анализ безубыточности выполняться не будет.
☛ Также обратите внимание, методика анализа безубыточности работает только в циклических проектах!
Обратите внимание, чтобы постоянные издержки отображались в отчете по продуктам, эти издержки необходимо распределить по продуктам в плане постоянных затрат (смотрите раздел справки «План постоянных затрат. Практика планирования»)
Также смотрите далее в этом разделе пункт «Методика расчета анализа безубыточности».
Маржинальный анализ себестоимости и прибыли
Маржинальный анализ — анализ соотношения объёма продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогноза уровня этих величин и других параметров. Маржинальный анализ выполняется по продуктам для каждого периода (месяца) и для итоговых периодов (квартал, год).
Все затраты организации можно разделить по отношению к объему производства на условно-переменные и условно-постоянные. Разделение затрат на постоянные и переменные традиционно используется в системе директ-костинг (см. Раздел справки «Метод учета затрат при расчете себестоимости»).
Программа генерирует часть прямых затрат из уже рассчитанных планов (план продаж, план закупок и нормативных затрат). При это, важно понимать, другую часть затрат по выбранному продукту программа не сможет определить, если предварительно они (затраты) не будут разнесены по продуктам. Иными словами, прежде, чем выполнять маржинальный анализ, нужно разнести себестоимость этих и прочих неопределенных затрат (например, затрат из диаграммы Ганта) на конкретные продукты. Это делается очень просто, в формах редактирования нужно указать лишь процент, который будет отнесен к конкретному продукту (см. Разделы справки «Разнесение издержек плана производства по продуктам» и «Разнесение издержек плана постоянных затрат по продуктам»). Именно этот метод разнесения издержек (указание процента) позволит выполнить полный маржинальный анализ – по каждому продукту и в каждом периоде.
Выполнение расчета «отчет по продуктам»
Для расчета «отчета по продуктам», как уже было сказано, используются операционные планы. Для вызова процедуры расчета, нужно нажать на активную ссылку, после чего выбрать нужный продукт из списка, как показано на рисунке, и нажать «ОК»:
Таблица «отчет по продуктам»
Структура и содержание таблицы «отчет по продуктам»:
| № |
Название |
Исходные и расчетные данные |
| 01 |
Объем продаж, ед. |
Количество продаж продукта, ед. (Таблица планирования продаж → План продаж)
|
| 02 |
Цена продаж |
Цена продаж, с НДС (Таблица планирования продаж → План продаж)
|
| 03 |
Поступления от продаж |
Поступления от продаж, с НДС (Таблица планирования продаж → План продаж) |
| 04 |
В том числе -НДС |
НДС, включенный в продукт (Таблица планирования продаж → План продаж)
|
| 05 |
Выручка от реализации |
Чистая выручка (без НДС) от реализации за период (Таблица планирования продаж → План продаж) |
| 06 |
Материальные расходы |
Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат → Расчет расхода) +
Стоимость ресурсов или этапов (План затрат на реализацию этапов производства) |
| 07 |
Прямые затраты на оплату труда |
Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) +
Стоимость ресурсов или этапов (План затрат на реализацию этапов производства) |
| 08 |
Прочие расходы |
Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) + Стоимость ресурсов или этапов (План затрат на реализацию этапов производства) |
| 09 |
Итого переменные издержки |
= [06] + [07] + [08] |
| 10 |
Коммерческие расходы |
Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) |
| 11 |
Административные расходы |
Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) |
| 12 |
Заработная плата сотрудников |
Заработная плата [в составе постоянных затрат] (План постоянных затрат) |
| 13 |
Прочие расходы |
Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) |
| 14 |
Итого постоянные издержки |
= [10] + [11] + [12] + [13] |
| 15 |
Себестоимость продукта |
= [09] + [14] |
| 16 |
Операционная (маржинальная) прибыль |
= [05] - [15] |
Фрагмент результата расчета по продукту:
Анализ безубыточности
Анализ безубыточности выполняется в периоде, который выбирает пользователь. Это может быть месяц, квартал или год. Анализ безубыточности не будет выполнен, если не указан хотя бы один из показателей: объем продаж выручка, переменные или постоянные издержки.
Программа создаст файл Excel, в котором построит таблицу безубыточности и график точки безубыточности для выбранного периода.
Процедура анализа безубыточности вызывается из главного меню: "Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel → Детализированные отчеты". После чего на экране появится окно, в котором нужно выбрать период: год, квартал или конкретный месяц.
Процедура анализа безубыточности вызывается из пункта меню "Детализированные отчеты", и доступна, если открыта таблица «отчет по продуктам».
Пример. Пример расчета точки безубыточности для выбранного периода.
- шаг. Перейдем на страницу «Отчет по продуктам» с помощью меню навигации (стрелки или список планов).
- шаг. Сделаем расчет расходов и доходов по продукту: кликнем курсором мыши по активной ссылке, выберем продукт из списка и нажмем «ОК».
- шаг. Вызовем процедуру расчета анализа безубыточности: "Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel → Детализированные отчеты".
- шаг. Выберем период из списка, как показано на рисунке, и нажмем «ОК»:
В результате, программа создала файл экземпляра Excel с двумя страницами: «График безубыточности» (см. рисунок) и «Таблица безубыточности».
График безубыточности:
Переключайтесь между книгами Excel с помощью клавиатуры
☛ Воспользуйтесь переключением между книгами Excel с помощью клавиатуры (Ctrl + Tab), если в процессе выполнения экспорта данных или открытия файла Excel, окно проекта Budget-Plan Express стало не доступным.
При выполнении экспорта в Excel создается новый экземпляр книги Excel, то есть файл должен открываться в новом окне. Однако, в некоторых установках или в устаревших версиях Excel (например, в 2010) для открытия файлов в новых окнах, необходимо изменить настройки в реестре Windows. В большинстве случаях, этот недостаток считают недоработкой старых (Excel 2010 и более ранних) версий.
Здесь не будут рассматриваться настройки реестра, вы можете найти соответствующую информацию в свободных источниках. Для отображения нужного файла можно просто переключиться между книгами Excel с помощью клавиатуры:
- Ctrl + Tab или Ctrl + F6 – переключение между активными книгами в прямом порядке;
- Ctrl+Shift+Tab или Ctrl+Shift+F6 – переключение между всеми активными книгами в обратном порядке.
Методика расчета анализа безубыточности
Анализ безубыточности (Break-Even analysis) достаточно популярный метод, который позволяет компании принять решение относительно того, сколько необходимо произвести и реализовать продукции, чтобы полностью покрыть свои постоянные и переменные затраты. Периодическое проведение анализа безубыточности дает возможность компании принимать решения, позволяющие сохранить определенный уровень рентабельности и обосновать возможности устойчивого расширения бизнеса.
Анализ безубыточности предполагает использование простого набора основных показателей деятельности компании.
На начальном этапе нужно точно определить величины переменных и постоянных затрат. Для этого в программе используются специальные интерфейсы разнесения издержек по продуктам: для переменных затрат – при планировании «затрат на реализацию этапов производства», для постоянных затрат.
Для построения графика безубыточности, предварительно должна быть создана таблица данных (безубыточности).
Для создания таблицы безубыточности, сначала нужно рассчитать точку безубыточности по формуле:
Точка безубыточности = Постоянные расходы за весь период / Маржинальная прибыль на единицу
Где периодом расчета точки безубыточности может быть год, квартал или месяц .
Маржинальная прибыль (marginal revenue) на единицу, рассчитывается по формуле:
Маржинальная прибыль на единицу = P - VC
Где:
P - средневзвешенная чистая цена (без НДС) в периоде, рассчитывается путем деления чистой выручки за период на количество продаж за период.
VC - переменные затраты (Variable Costs) на единицу продукции, рассчитываются – как переменные затраты за весь период (год, квартал или месяц), отнесенные на количество продаж в периоде.
Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера и рассчитаем точку безубыточности за январь, для продукта Сыр твердый «Российский».
В таблице приведены индексы строк и данные,
необходимые для расчета точки безубыточности:
| № |
Статья |
Данные |
| [01] |
Объем продаж, ед. |
42 000 |
| [05] |
Выручка от продаж (без НДС) |
8 542 373 |
| [09] |
Итого переменные издержки |
6 695 060 |
| [14] |
Итого постоянные издержки |
231 727 |
- шаг. Посчитаем средневзвешенную чистую цену (без НДС) за период: [05] / [01] = 8 542 373 / 42 000 = 203,39
- шаг. Посчитаем переменные затраты на единицу продукции за период: [09] / [01] = 6 695 060 / 42 000 = 159,41
- шаг. Посчитаем маржинальную прибыль на единицу продукции: средневзвешенная чистая цена (шаг 1) - Переменные затраты на единицу (шаг 2) = 203,39 - 159,41 = 44,98
- шаг. Наконец, посчитаем точку безубыточности: [14] / маржинальную прибыль на единицу (шаг 3) = 231 727 / 44,98 = 5 268,92 ≈ 5 269
Чтобы построить график, нужна таблица, где затраты отражаются пропорционально масштабу точки безубыточности: пусть BE - точка безубыточности, тогда в первой колонке строки "Объем продаж, ед." должно быть значение 1/4 × BE, во второй - 2/4 × BE, во третьей - 3/4 × BE, в четвертой - 4/4 × BE = BE, в пятой - 5/4 × BE. Также, пропорционально рассчитываются строки "выручка от продаж" и "переменные издержки": Выручка от продаж = n × BE × Средневзвешенную цену (шаг 1), Переменные издержки = n × BE × Переменные затраты на единицу (шаг 2).
Фрагмент страницы «Таблица безубыточности»:
После того, как таблица безубыточности готова, программа построит график. Тип графика – линия, где значения объемов продаж (включая точку безубыточности) отображаются в масштабе горизонтальной шкалы.
Фрагмент страницы «График безубыточности»:
Интерпретация графика безубыточности
По вертикали расположена шкала «сумм», по горизонтали - шкала «единиц продаж». Точка безубыточности – это точка пересечения выручки от продаж и суммарных издержек (соответственно, красная и синяя линии). [Суммарные издержки] = [переменные] + [постоянные издержки] (соответственно, желтая и голубая линии).
Проекция точки безубыточности на шкалу «сумм» показывает выручку от продаж, при которой окупаемость равна нулю. Проекция точки безубыточности на шкалу «количество» показывает тот объем продаж, при котором окупаемость равна нулю.
Все значения, расположенные выше точки безубыточности (между линиями выручки и суммарными издержками) находятся в зоне прибыли.
Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции
- Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: "Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения".
- Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: "Главное меню → Файл проекта → Сохранить" (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.
- Периодически выполняйте резервное копирование данных: "Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование" или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).
- Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: "Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект". Это позволит сократить время разработки проектов.
☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.
- Выполнить итоговый расчет: "Главное меню → Данные → Рассчитать". Тоже самое – F9.
- Очистить таблицу (обнулить значения): "Главное меню → Данные → Очистить таблицу".
- Удалить таблицу (удалить все данные и параметры настроек таблицы): "Главное меню → Данные → Удалить таблицу".
- Очистить строку (обнулить значения): "Контекстное меню (правая кнопка мыши) → Очистить строку."
- Транслит: "Главное меню → Настройки → Транслит текста таблиц". Выберите язык перевода.
- Экспорт: "Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel". Там же – экспорт в Word.
- Финансовый и инвестиционный анализ. Настройки параметров показателей эффективности проекта: "Главное меню → Настройки → Инвестиционный анализ".
- Быстрый график: "Контекстное меню (правая кнопка мыши) → График строки." Перед вызовом, установите курсор в любом месте строки с нужными данными. Смотрите также раздел «Подготовка отчетов и бизнес-планов. Графики».
Справка о программе "Budget-Plan Express", www.strategic-line.ru | Содержание справки
Поделиться:
