|
| Strategic-Line |
|
|
|
|
Отчет по балансовому листу или балансовый отчет (Balance sheet) – заключительный финансовый отчет, после расчета которого можно приступать к оценке финансовых и инвестиционных рисков проекта (бизнес-плана), проводить финансовый (коэффициентный) и инвестиционный анализ. Таблица баланса используется для расчетов финансовых коэффициентов, и большинство показателей рассчитываются как отношение между строками баланса, а иногда, в сочетании с финансовым результатом.
После выполнения основных расчетов, к строкам баланса добавляются данные из двух других дополнительных таблиц: корректировок («Корректировки и сторнирование») и начального баланса («Начальные и актуализированные балансы»), для их редактирования нужно вызвать пункт главного меню: "Главное меню → Настройки → «Настройки корректировок и баланса»". Как правило, «начальный баланс» из таблицы «корректировок» используется на начальных этапах планирования.
«Бухгалтерский баланс» рассчитывается вместе с «Финансовым» и «Инвестиционным» планами. Выполнить расчет баланса можно из пункта главного меню: "Главное меню → Данные → Рассчитать". Тоже самое – F9. Баланс рекомендуется считать вместе с другими финансовыми отчетами!
Текущие или оборотные активы (Current Assets) – это активы, которые используются в производственной деятельности компании и погашаются в течение 12 месяцев или в течение одного операционного цикла, если он превышает 1 год.
1. Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents). Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции.
2. Предоплаченные расходы (Prepaid expenses). Одной из традиционных составляющих статьи «РБП» являются авансы на оказание услуг. В отчетности по МСФО они отражаются в балансе по строке «Предоплаченные расходы». Такая формулировка позволяет правильно отразить суть произведенных затрат.
3. Дебиторская задолженность (Receivables). Дебиторская задолженность в балансе – это актив, который показывает право компании-продавца на получение денежных средств от покупателя (прочих дебиторов в этой статье я не рассматриваю). В «Budget-Plan Express», как и до выхода МСФО IFRS 15, «дебиторская задолженность» – обозначение долгов покупателей за полученные товары и услуги (отложенные платежи).
4. Запасы (Inventories). Запасы – активы, предназначенные для продажи или перепродажи, а также активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе производства. Порядок учета запасов регулируется IAS 2 «Запасы». Себестоимость запасов должна определяться методом ФИФО «первое поступление – первый отпуск» или методом средневзвешенной стоимости.
Внеоборотные активы (Non-current Assets) — это материальные активы, приобретаемые компанией для производства и реализации продукции, срок использования которых превышает 12 месяцев.
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment). Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды, и его себестоимость можно надежно определить, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и удаление (демонтаж) объекта основных средств.
2. Деловая репутация или оценка деловой репутации (Goodwill). Положительная разница (деловая репутация) рассматривается как надбавка к цене в ожидании будущих экономических выгод. Отрицательный гудвил возникает, когда продажная стоимость компании, меньше стоимости ее чистых активов. Гудвил отражается в качестве актива, который тестируется на предмет обесценения минимум ежегодно или чаще, при наличии признаков возможного обесценения. Иногда в балансе указывают: «Деловая репутация, возникшая при консолидации».
3. Нематериальные активы (Intangible assets). Учет нематериальных активов по МСФО (intangible assets) ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, который содержится для использования при производстве или предоставлении товаров и услуг, для сдачи имущества в аренду другим компаниям или для административных целей.
4. Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates). Учет ассоциированных компаний согласно МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия". Ассоциированная компания это компания, на деятельность которой инвестор оказывает значительное влияние, но которая не является ни дочерней компанией, ни совместным предприятием.
5. Прочие активы (Other assets). Прочие финансовые активы, изменение справедливой (рыночной) стоимости которых, отражается на счете прибылей и убытков. Также в «Прочие активы» в «Budget-Plan Express» включены отложенные налоговые активы (Deferred profit tax assets).
Текущие (краткосрочные) обязательства – это статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года.
1. Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings). В «Budget-Plan Express» кредиты и займы, выданные на срок менее одного (1) года.
2. Кредиторская задолженность (Accounts payable). Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в «Budget-Plan Express» - все отсроченные платежи. Согласно МСФО отражается в отчетности в соответствии с требованиями стандартов МСФО (IAS) 32, 39, МСФО (IFRS) 7. Торговая и прочая кредиторская задолженность являются финансовым обязательством.
3. Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities). Текущие налоговые обязательства (активы) – налоговые обязательства за текущий и предыдущие периоды. Оцениваются в сумме, которая, как ожидается, будет уплачена налоговым органам (возмещена за счет налоговых органов) на конец отчетного периода.
4. Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments). Согласно МСФО IAS (37) резервы для целей данного стандарта – это обязательства, с неопределенным сроком исполнения и/или обязательство неопределенной величины. В МСФО используется термин "резерв", и это вполне отвечает понятию "оценочное обязательство", которое используется в ПБУ.
5. Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities). Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев.
Долгосрочные (не текущие) обязательства – это обязательства, которые погашаются в течение срока, превышающего один год. Основными видами этих обязательств являются долгосрочные кредиты и займы.
1. Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings). В «Budget-Plan Express» кредиты и займы, выданные на срок более одного (1) года.
2. Отложенные налоги (Deferred tax). Отложенные налоги в российском учете регулируются ПБУ 18, а в МСФО IAS 12. Согласно этим стандартам, в МСФО использует балансовый метод расчета налогов, в РСБУ используется расчет отложенных налогов на основе ОПУ.
3. Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities).
Собственный капитал представляет собой одну из самых сложно интерпретируемых бухгалтерских категорий, так как, считается, каждая учетная теория дает собственную трактовку данному понятию. Капитал и резервы раскрываются по количеству акций: разрешенных к выпуску, выпущенных, оплаченных полностью и частично, находящихся в обращении по состоянию на начало и конец отчетного года. Заметьте, в «Budget-Plan Express» не оплаченные акции не указываются в балансе. МСФО требует раскрывать характеристики и назначение каждого резерва, созданного из капитала владельцев (собственников акций). Организации, не имеющие акционерного капитала (общества с ограниченной ответственностью или товарищества), отражают в балансе суммы долей в своем капитале, дивиденды и другие данные.
1. Акционерный (уставный) капитал (Share capital). Акционерный (уставный) капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Организации, не имеющие акционерного капитала, отражают в балансе в строке «Акционерный (уставный) капитал» суммы долей в своем капитале.
2. Резервный капитал (Reserve capital). Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков. Резервный капитал может быть использован только на цели, предусмотренные законодательством и/или учредительными документами предприятия. Формирование резервного капитала может быть обязательным и добровольным.
3. Добавочный капитал (Additional capital). Добавочный капитал – это часть собственного капитала предприятия, который образуется вследствие: получения эмиссионного дохода; поступления взносов учредителей (превышающих долю в объявленном уставном капитале); дооценки активов; безвозмездного получения активов; образования курсовых разниц при получении взносов в уставный капитал (в иностранной валюте); поступления средств на пополнение оборотного капитала.
4. Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss). Накопленная (нераспределенная) прибыль – это часть полученной в отчетном периоде прибыли, образовавшаяся после начисления налога на прибыль к уплате в бюджет и начисления дивидендов к выплате участникам. Соответственно, непокрытый убыток – это сумма, равная оценке потерь, понесенных предприятием в предыдущих отчетных периодах и непокрытых в текущем.
5. Доля меньшинства (Minority interest). Доля меньшинства представляет долю чистых активов дочерней компании, не принадлежащих материнской компании ни напрямую, ни косвенно (через другие дочерние компании). В соответствии с п. 22 (с) МСФО (IAS) 27 доля меньшинства определяется как сумма доли меньшинства в чистых активах дочерней компании на дату приобретения (в соответствии с МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса») и изменения доли меньшинства после приобретения акций дочерней компании.
Структура и содержание таблицы «Бухгалтерский баланс»:
| № | Название | Содержание и источник данных |
| ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (CURRENT ASSETS) = [02] + [03] + [04] + [05] | ||
| 02 | Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents) | Баланс на конец периода (Отчет о движении денежных средств) ± Депозиты до востребования ± Краткосрочные высоколиквидные инвестиции (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 03 | Предоплаченные расходы (Prepaid expenses) | ± Предоплаченные расходы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 04 | Дебиторская задолженность (Receivables) | Дебиторская задолженность (План дебиторской задолженности). Если метод признания выручки: (1) по оплате = только НДС, (2) по начислению = вся сумма дебиторской задолженности. |
| 05 | Запасы (Inventories) | Запасы готовой продукции (План продаж → Учет запасов готовой продукции) + Материальные запасы (План закупок и нормативных затрат → Учет материалов) + Издержки отнесенные на запасы (План затрат на реализацию этапов производства → Отнесение издержек на запасы) |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (NON-CURRENT ASSETS) = [07] + [08] + [09] + [10] + [11] | ||
| 07 | Основные средства и прочие внеоборотные активы (Property, plant and equipment) | Стоимость основных средств ± Результат переоценки основных средств (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Основные средства по договорам финансовой аренды (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Стоимость основных средств и прочих активов (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 08 | Деловая репутация (Goodwill) | ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 09 | Нематериальные активы (Intangible assets) | Стоимость нематериальных активов ± Результат переоценки нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) |
| 10 | Инвестиции в ассоциированные компании (Investments in associates) | Покупка прав [ассоц. компании] + Прочие поступления [ассоц. компании] (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 11 | Прочие активы (Other assets) | Покупка прав собственности - Продажа прав собственности - Покупка прав [ассоц. компании] + Вклад акционеров [ассоц. компании] - Прочие поступления [ассоц. компании] + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг + Прочие размещения денежных средств и их эквивалентов - Прочие изъятие денежных средств и их эквивалентов (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Прочие операции с добавочным капиталом (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (CURRENT LIABILITIES) = [14] + [15] + [16] + [17] + [18] | ||
| 14 | Краткосрочные кредиты и займы (Short-term borrowings) | Задолженность по краткосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты) |
| 15 | Кредиторская задолженность (Accounts payable) | Текущая задолженность по прочим обязательствам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности) |
| 16 | Текущие налоговые обязательства (Current tax liabilities) | Текущая задолженность по налогам (План оплаты кредиторской задолженности → Расчет кредиторской задолженности) |
| 17 | Резервы предстоящих расходов и платежей (Reserves for future expenses and payments) | Резервы под краткосрочные обязательства (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов) |
| 18 | Прочие краткосрочные обязательства (Other short-term liabilities) | Прочие краткосрочные обязательства (Настройки корректировок и баланса → Таблица баланса) |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (LONG-TERM LIABILITIES) = [20] + [21] + [22] | ||
| 20 | Долгосрочные кредиты и займы (Long-term borrowings) | Задолженность по долгосрочным займам (Финансовый план → Кредитные продукты) |
| 21 | Отложенные налоги (Deferred tax) | ± Временные и постоянные разницы по отложенным налогам (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Расходы по отложенному налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 22 | Прочие долгосрочные обязательства (Other long-term liabilities) | Резервы по долгосрочным обязательствам (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов) + Финансовая аренда основных средств (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Прочие финансовые активы (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (CAPITAL AND RESERVES) = [24] + [25] + [26] + [27] + [28] | ||
| 24 | Акционерный капитал (Share capital) | Оплаченный капитал - Изъятый капитал ± ПФО Оплаченный капитал ± ПФО Изъятый капитал (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) + Взнос акционеров [основные средства и нематериальные активы] (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Вклад акционеров [ассоц. компании] (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) |
| 25 | Резервный капитал (Reserve capital) | Резервный капитал: процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → Резервный капитал → поступление/списание) |
| 26 | Добавочный капитал (Additional capital) | Результат переоценки основных средств [дооценка] + Результат переоценки нематериальных активов [дооценка] + Прочие поступления основных средств и нематериальных активов (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Прочие поступление ценных бумаг + Стоимость переоценки ценных бумаг (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Стоимость основных средств (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Деловая репутация (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Добавочный капитал → Прочие операции (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) |
| 27 | Накопленная прибыль / убыток (Accumulated profit / loss) | Чистая прибыль (Отчет о прибылях и убытках) ± Процент (%) от прибыли или сумма (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок → резервный капитал → поступление/списание) - Результат переоценки основных средств [уценка] - Результат переоценки нематериальных активов [уценка] (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) |
| 28 | Доля меньшинства (Minority interest) | Доля меньшинства в прибыли (Отчет о прибылях и убытках → строка Доля меньшинства) + Доля меньшинства в капитале ± ПФО Доля меньшинства в капитале (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) |
В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: "Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»".
Используемые корректировки в таблице «Бухгалтерский баланс»:
| № | Название |
| Текущие и долгосрочные активы: | |
| Контрольная строка | Денежные средства и их эквиваленты |
| (07-1) | Предоплаченные расходы |
| (07-2) | Зачеты по предоплаченным расходам |
|
Итоговые суммы всех периодов в строках (07-1) и (07-2) должны совпадать. Для этого можно использовать, в том числе, "будущий" период. |
|
| Контрольная строка | Стоимость основных средств |
| (08) | Стоимость основных средств |
| (09) | Деловая репутация |
| (10) | Инвестиции в ассоциированные компании |
| (11) | Прочие финансовые активы |
| Капитал и резервы: | |
| Контрольная строка | Прибыль за период |
| (12-1) | Резервный капитал, % |
| (12-2) | Резервный капитал, сумма |
|
Для направления части суммы от прибыли за период, сумма (или %) резерва добавляется со знаком "+", для списания резерва - со знаком "-". Итоговая сумма всех периодов в строке (12-2) должна быть равна нулю: т. е. резервы в конечном итоге должны быть либо списаны, либо использованы. Для этого можно использовать, в том числе, "будущий" период.
|
|
| Контрольная строка | Добавочный капитал (*) |
| Контрольная строка | В т. ч. -эмиссионный доход, прочие переоценки (*) |
| Контрольная строка | В т. ч. -дооценка активов (*) |
| (13) | В т. ч. -прочие операции |
| Контрольная строка | Выплаты из прибыли -на резервы и дивиденды |
| Контрольная строка | Нераспределенная прибыль (*) |
Основная задача этой дополнительной таблицы – установить значения начального баланса на начало периода планирования. Однако, эту таблицу можно также использовать для корректировок строк баланса в актуализированных периодах.
Заполнение строк следует начинать сначала с «активов», после чего заполняются строки «пассивов». В процессе заполнения данных, программа будет сама уравнивать активы и пассивы, «сбрасывая» разницы на прочие активы и обязательства – так, до окончательного редактирования всех строк.
Таблица начального баланса открывается из главного меню: "Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица баланса»":
| № | Название |
| Текущие активы: | |
| (01) | Денежные средства |
| (02) | Предоплаченные расходы |
| (03) | Дебиторская задолженность |
| (04) | Запасы |
| Долгосрочные активы: | |
| (05) | Основные средства |
| (06) | Нематериальные активы |
| (07) | Прочие активы |
| Текущие обязательства: | |
| (08) | Краткосрочные займы |
| (09) | Кредиторская задолженность |
| (10) | Задолженность по налогам |
| (11) | Текущие резервы |
| (12) | Прочие краткосрочные обязательства |
| Долгосрочные обязательства: | |
| (13) | Долгосрочные займы |
| (14) | Прочие обязательства |
| Капитал: | |
| (15) | Акционерный капитал |
| (16) | Резервный капитал |
| (17) | Добавочный капитал |
| (18) | Накопленная прибыль (убытки) |
| Итого активы: | |
| Итого капитал и обязательства: | |
|
|
|
