Резервы предстоящих расходов. Практика планирования
В этой статье мы поговорим о планировании резервов предстоящих расходов. Дело в том, что резервы напрямую влияют на финансовую отчетность, на основе которой рассчитываются все показатели эффективности проекта – главные результирующие показатели бизнес-плана. Иными словами, без планирования резервов ключевые показатели бизнес-плана могут быть значительно искажены
Резервы предстоящих расходов, в топологии планов, относятся к финансовому плану, который входит в группу «специальных» планов, с составе подчиненных планов, отражающих финансовую деятельность компании и резервы (кредитные продукты, операционную и финансовую аренду, резервы предстоящих расходов и долевые инструменты).
Budget-Plan Express – программный продукт для подготовки бизнес-планов и презентаций в формате Word и Excel, оптимальный для малого бизнеса и учебы (для студентов, аспирантов, слушателей MBI и т. д.)
Подберите оптимальное финансирование для вашего проекта – самостоятельно! Смотрите видео-урок «Пример расчета бизнес-плана с нуля»...
Алгоритм планирования резервов
Планирование резервов – это планирование резервов предстоящих расходов, в периодах с положительной прибылью, с целью избежать резких скачков финансовой отчётности и, с другой стороны, избежать возможных финансовых рисков, связанных с факторами неопределенности.
То есть, с одной стороны, резервы улучшают (корректируют) финансовую отчетность, с другой стороны, они являются простым и эффективным инструментом, снижающем финансовые риски компании.
Резервы создаются, например, на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и обслуживание, производственные затраты, связанные с сезонным характером производства и т. д.
Создание резервов предстоящих расходов позволяет компании избежать резких скачков затрат и колебаний показателей финансовой отчетности. Поэтому планирование резервов имеет серьезное значение как для акционеров, так и для потенциальных инвесторов. Кроме того, в ряде случаев, создание резервов является обязанностью компании.
Обобщенный алгоритм планирования
1. Перейдём финансовый план и войдем в форму планирования резервов (строка «резервы предстоящих расходов). В первую очередь, добавьте новый продукт – меню редактирования, пункт «добавить» или F2. Отредактируйте название резерва, например, «предстоящая оплата отпусков».
2. Во вкладке «параметры резервирования» из списка выберите назначение резерва. Здесь можно выбрать «предстоящую оплату отпусков», «ремонт основных средств» «гарантийное обслуживание» и так далее. В другом списке выберите статью расхода, под которую будут создаваться, и на которую будут списываться резервы, в указанных периодах. Если установить флажок «резервы под краткосрочные обязательства» это будет означать, что резервы создаются сроком до 1 года. Т. е. в финансовую отчетность резервы будут включены как текущие или как долгосрочные.
3. Если вы хотите выполнить расчет резерва с помощью программы, тогда вы должны заполнить данные в следующие вкладке – «настройки для расчета резервов». Обратите внимание, можно сразу перейти на вкладку «таблица резервов» и самостоятельно заполнить данные в таблице. В первую очередь, это – накопление и погашение резервов. Если вы решите самостоятельно заполнить данные таблицы, тогда, как минимум, следите за тем, чтобы сумма накопленных резервов была равна сумме погашенных резервов.
4. Для выполнения расчета с помощью программы, во вкладке «настройки для расчета резервов» указываем: период и сумму резервирования, период погашения. Дополнительно можно установить флажки для пунктов «установить годовой цикл резервирования», «списание в конце отчётного периода» и «приращение суммы дисконта».
☛ Флаг «установить годовой цикл резервирования» подключает алгоритм программы, с помощью которого резервы (по заданным настройкам) будут создаваться для каждого года проекта.
☛ Флаг «списание в конце отчётного периода» означает, что неиспользованные резервы будут списаны в конце года, если флаг не установлен, неиспользованные резервы переносятся на следующий год.
☛ Флаг «приращение суммы дисконта» подключает алгоритм программы, где будет учитываться дисконтирование будущих периодов.
5. Если вы используете настройки для расчета резерва, тогда выполните расчёт по заданным настройкам. Нажмите кнопку «считать» и выберите первый пункт: «Расчет таблицы резервов для данного продукта, по заданным настройкам». И теперь таблица резерва заполнена данными, по тем параметрам, которые были заданы в настройках.
6. После того как вы создали необходимое количество резервов (в форме можно создать до 20 резервов), нажмите кнопку «считать» и выполните расчёт таблицы финансовый план – итоговый расчет всех резервов.
И наконец после того, как весь финансовый план будет построен, когда будут определены планы для «кредитных и арендных продуктов», «резервы предстоящих расходов» и «финансовые инструменты» ... после этого можно выполнять расчёт всего финансового плана, и он будет включен в итоговый расчет бизнес-плана (Данные → Рассчитать, или F9).
В приведенном в этом разделе примере, представлены сравнительные графики административных расходов – с учетом и без учета резервирования, результат говорит сам за себя (смотрите сравнительные графики в конце примера).
Практика планирования
В приведенном примере продемонстрирован автоматический расчет резервов, однако, в большинстве случаях рекомендуется использовать обычное редактирование, если графики «накопления» и «погашения» резервов заранее определены.
Пример. Создание резервов под затраты, связанные с сезонным характером ремонтных работ. Планирование резервов предстоящих расходов на сезонный ремонт помещений и коммунального оборудования.
Пусть, административные расходы компании включают расходы на коммунальные услуги и расходы на сезонный ремонт помещений и коммунального оборудования, под которые планируется создавать резервы.
Пусть, цены на коммунальные услуги незначительно растут, например, в январе и июне примерно на 5%. Смотрите график расходов на коммунальные услуги за три года:
График административных расходов можно вызвать из таблицы «Отчет о прибылях и убытках»: "строка «Административные расходы» → правая кнопка мыши → График строки". Как видно из графика, затраты на начало 2015 года составляют 124 153, на конец 2017 года – 141 455. То есть, график демонстрирует незначительный рост (всего на 17 302 за три года) и незначительные повышения цен в пределах допустимых колебаний.
Пусть, компания приняла решение проводить ежегодные сезонные работы по ремонту помещений и коммунального оборудования в восьмом месяце (август). Стоимость работ в каждом году составляет 420 000, и под эти затраты компания планирует создавать резервы.
Планирование резервов предстоящих расходов:
- шаг. Ежемесячные выплаты в накопление резервов составят 35 000 (420 000 / 12 = 35 000). Так как планирование начинается с 1 месяца проекта, учтем накопленные резервы за 4 месяца прошедшего года (сентябрь-декабрь 2014): 140 000 (35 000 × 4 = 140 000).
- шаг. Прейдем в таблицу "Финансовый план" и вызовем форму планирования: левой кнопкой мыши (один клик) – по активной ссылке "Резервы предстоящих расходов", или – F2.
- шаг. Добавим новый продукт: пункт меню «добавить» (F2).
- шаг. Редактирование параметров. В первой вкладке "Параметры резервирования" выберем вид резерва = Ремонт основных средств. Заметим, данная информация не влияет на расчеты, в отличие от следующего пункта.
- шаг. Редактирование параметров. В первой вкладке "Параметры резервирования" выберем статью расходов = Административные расходы. Под эту статью будут создаваться резервы.
- шаг. Настройки расчета. Во второй вкладке "Настройки для расчета резервов" укажем параметры настроек, как показано на рисунке:
- Начало, окончание периода резервирования: 1-12. Т. е. мы планируем ежегодно создавать резервы под сезонные работы.
- Сумма резерва: 420 000.
- Начало, окончание: 8.
- Поставим флажок "Установить годовой цикл резервирования". В этом случае, резервы будут рассчитываться для каждого года (в соответствии с указанными параметрами расчета).
- шаг. Вкладка "Таблица резервов". Перед выполнением расчета, учтем накопленные резервы (140 000) за 4 месяца прошедшего года, как показано на рисунке:
- шаг. Выполним расчет: "Считать → Выбранный элемент списка → ОК".
«Таблица резервов» после выполнения расчета:
Обратите внимание, суммы накопленных и погашенных резервов не совпадают, так как программа «не списала» накопленный резерв последнего года. Чтобы суммы накопленных и погашенных (списанных) резервов совпали, спишем оставшуюся часть суммы в "будущем периоде", как показано на рисунке:
- шаг. Сохраним изменения. Начиная с версии 6.00, сохранение заменено на авто-сохранение!
- шаг. Выполним итоговый расчет: "Считать → Итоговую таблицу", как показано на рисунке:
Планируем резервы, используя редактирование таблицы
В большинстве случаях, можно воспользоваться обычным редактированием, если графики «накопления» и «погашения» резервов заранее определены. В редактируемых строках доступны инструменты контекстного меню, с помощью которых можно быстро заполнять ряды. После редактирования необходимо выполнить итоговый расчет (шаги 9-10).
Итоговый расчет, сравнительный графический анализ
Перейдем в таблицу «Отчет о прибылях и убытках» и выполним итоговый расчет проекта: "Главное меню → Данные → Рассчитать" (тоже самое – F9). Стоит напомнить, вместе с финансовыми отчетами рекомендуется считать операционные планы, если они подвергались даже незначительным изменениям.
После выполнения расчета, вызовем график административных расходов "строка «Административные расходы» → правая кнопка мыши → График строки". Как видно из графика, затраты на начало 2015 года, с учетом запланированных резервов, составляют 159 153 (до расчета резервов – 124 153), на конец 2017 года – 176 455 (до расчета резервов эта сумма составляла 141 455). Несложно подсчитать, в отличие от предыдущего графика, ежемесячные затраты выросли на 35 000, «рисунок» графика почти не изменился.
Теперь в состав административных затрат включены издержки на сезонные ремонтные работы, но при этом удалось избежать резких скачков колебаний в «Отчете о прибылях и убытках»:
Будьте внимательны, затраты, под которые создаются резервы, не должны дублироваться в операционном плане в тех периодах, в которых планируется погашение (списание) резервов.
Например, при резервировании расходов на летние отпуска, в операционном плане нужно указать только ежемесячные начисления по заработной плате, без учета выплат отпускных. Т. е. необходимо «обнулить» значения (в операционном плане) за «выплаты отпускных» в соответствующих периодах.
Ниже приведен график административных расходов, рассчитанный в Budget-Plan Express, с тем же примером (с теми же исходными данными), только здесь расходы не планировались через резервы, а все отнесены на издержки отчетного периода. В данном случае – сумма 420 000, ежегодно, начисляется в августе, как показано на рисунке:
Скачки колебаний затрат в восьмом месяце соответствуют сумме, потраченной на сезонные ремонтные работы (420 000). И, напротив, создание резервов (предыдущий график) позволило избежать резких скачков колебаний финансовой отчетности.
Выберите лицензию Budget-Plan Express и оплатите в личном кабинете – в рублях или другой валютой
Справка о программе "Budget-Plan Express", www.strategic-line.ru | Содержание справки
Поделиться:
