Strategic-Line

Гармония планирования в вашем бизнесе

Скачать демоверсию
Первый проект
Партнерам
Личный кабинет

Планирование и учет основных средств и прочих активов. Практика планирования


Учет активов и операции с активами являются важной частью бизнес-плана, и информация об активах влияет на содержание финансовых отчетах. В «Отчете о прибылях и убытках» это прежде всего – расходы по обслуживанию и ремонту ОС, прочие операционные расходы (доходы), результат расчета амортизации, внереализационные расходы (доходы), расходы по отложенному налогу. В «Отчете о движении денежных средств» это – выплаты по НДС и прочие налоговые выплаты в составе инвестиционной деятельности, покупка и продажа ОС и прочих активов, прочие инвестиционные затраты. В «Бухгалтерском балансе» это – основные средства, стоимость ОС и результаты переоценок ОС (дооценка), основные средства и прочие активы в акционерном и добавочном капитале, создание резервов под обновление ОС.


Предварительный и итоговые расчеты


1. Предварительные расчеты

    Для некоторой категории активов, расчеты по которым существенно влияют на финансовый результат, возможно, пользователю было бы важно посмотреть и проанализировать предварительный результат, до того, как он попадет в финансовые отчеты. Развернутый результат расчета по одному активу (по амортизационной группе), включая операции с активами, структура затрат, амортизацию, налоги и т. д. – для любого периода проекта, отражается в итоговой таблице.

    Фрагмент таблицы «учета основных средств и прочих активов»:

    Планирование и учет основных средств и прочих активов – финансовое планирование в «Budget-Plan Express»

    Перед расчетом удалите прежние данные из таблицы: кнопка «Очистить» («обнулить» значения). Для предварительного расчета нужно выбрать: «Считать текущий актив» или «Считать текущую группу», как показано на рисунке:

    Практика планирования - предварительный расчет – финансовое планирование в «Budget-Plan Express»

2. Итоговый расчет плана

    После завершения редактирования всех активов, нужно выполнить итоговый расчет из формы редактирования: "кнопка «Считать» → Итоговый расчет". После чего программа, предварительно, очистит («обнулить») таблицу, и затем заново рассчитает все активы – во всех амортизационных группах и активы в неамортизируемой группе.

    После выполнения расчетов плана «основные средства и прочие активы» и других планов, в составе «инвестиционного плана», необходимо выполнить итоговый расчет проекта: Главное меню → Данные → Рассчитать → Баланс. Тоже самое - F9 → Баланс. Обратите внимание, расчет «инвестиционного плана» выполняется одновременно с расчетом баланса.



Планирование и учет основных средств и прочих активов

Пример 1. Методы начислении амортизации в бухгалтерском учете.

Пусть, стоимость объекта основных средств – 260 000. Срок полезного использования установлен 5 лет. Рассчитаем амортизацию различными методами.
  1. шаг. Выберем соответствующую амортизационную группу из списка: "3-я амортизационная группа".

  2. Выбор амортизационных групп – финансовое планирование в «Budget-Plan Express»

  3. шаг. Добавим новый продукт: пункт меню «Добавить» или F2.

  4. Планирование и учет основных средств и прочих активов - способ поступления, период поступления, период постановки на учет

    При добавлении в группу нового продукта, некоторые основные параметры принимают по умолчанию значения:

    Поступление

    Тип актива:
    Способ поступления:
    Период поступления:
    Период постановки на учет:
    Срок полезного использования:

    Учет, Амортизация

    Флаг "Налог на имущество":
    Амортизация в Б/У и Н/У:
       

    Основное средство.
    Покупка.
    Прошедший период.
    Первый месяц проекта.
    Максимальный период в группе.



    Установлен
    Линейный метод.


  5. шаг. В закладке "Учет" добавим 260 000 в поле "Сумма Б/У" (в бухгалтерском учете).
    Эта же сумма установится и в налоговом учете:

  6. Учет амортизации – финансовое планирование в «Budget-Plan Express»

    Линейный метод

  7. шаг. Так как линейный метод установлен по умолчанию, выполним расчет, но сначала удалим прежние данные итоговой таблицы: "Очистить → Период начала → ОК".
    Расчет: "Считать → Считать текущий актив → ОК".

  8. Результат расчета. Линейный метод. Ежемесячная сумма амортизации = 4 333 (в бухгалтерском и налоговом учете). Так как шкала времени основного планового периода в программе – 36 месяцев (3 года), а период амортизации – 60 месяцев (5 лет), все расчеты после 36 месяцев суммируются в колонке "Будущий период".

    Фрагмент расчета последних периодов:

    Линейный метод - в бухгалтерском и налоговом учете – планирование и анализ в «Budget-Plan Express» для Windows

    Обратите внимание, амортизация 2-х последних лет суммируется в "Будущем периоде" и составляет 104 012.


    Метод уменьшающегося остатка

  9. шаг. Выберем метод уменьшающегося остатка (закладка «Амортизация»). Выполним расчет, но сначала удалим прежние данные итоговой таблицы: "Очистить → Период начала → ОК".
    Расчет: "Считать → Считать текущий актив → ОК".

  10. Результат расчета. Метод уменьшающегося остатка. Для 1-го года ежемесячная амортизация = 8 667 (104 004 за год), для 2-го года = 5 200 (62 400 за год), для 3-го года = 3 120 (37 440 за год). Амортизация последующих 2-х лет – 56 156 (колонка "Будущий период").

    Так как метод амортизации в налоговом учете остался без изменений (линейный метод), появилась налогооблагаемая разница. Налогооблагаемую разницу для конкретного актива можно посмотреть в закладке "Таблица остаточной стоимости":

    Метод уменьшающегося остатка – планирование и анализ в «Budget-Plan Express» для Windows

    Кумулятивный метод (метод списания стоимости по сумме чисел лет)

  11. шаг. Выберем кумулятивный метод (закладка «Амортизация»). Выполним расчет, но сначала удалим прежние данные итоговой таблицы: "Очистить → Период начала → ОК".
    Расчет: "Считать → Считать текущий актив → ОК".

  12. Результат расчета. Метод списания стоимости по сумме чисел лет. Для 1-го года ежемесячная амортизация = 7 222 (86 664 за год), для 2-го года = 5 778 (69 336 за год), для 3-го года = 4 333 (51 996 за год). Амортизация последующих 2-х лет – 52 004 (колонка "Будущий период").

      Методы амортизации подробнее смотрите в разделе «Методика учета. Амортизация».


Пример 2. Отложенный налоговый актив.

Пусть, стоимость оборудования 18 000. НДС - 18%. Срок полезного использования установлен 4 года (48 месяцев). Для налогообложения амортизация начисляется четыре года по 375 руб. в месяц (18000 руб.: 4 года: 12 мес.). В бухучете все 18000 руб. включаются в затраты.
  1. шаг. Выберем соответствующую амортизационную группу из списка: "3-я амортизационная группа".

  2. Отложенный налоговый актив – планирование и анализ в «Budget-Plan Express» для Windows

  3. шаг. Добавим новый продукт: пункт меню «Добавить» или F2.
  4. шаг. Спишем актив в текущем периоде в бухгалтерском учете, отнесем его к прочим затратам,
    как показано на рисунке:

  5. Кумулятивный метод (метод списания стоимости по сумме чисел лет) – планирование и анализ в «Budget-Plan Express» для Windows

  6. шаг. Рассчитаем НДС с помощью программы: встанем в соответствующее поле, нажмем клавишу Ins (произвольное значение НДС можно ввести самостоятельно).

  7. шаг. Выполним расчет, но сначала удалим прежние данные итоговой таблицы: "Очистить → Период начала → ОК".
    Расчет: "Считать → Считать текущий актив → ОК".

  8. шаг. Выполним итоговый расчет «инвестиционного плана»: "Главное меню → Данные → Рассчитать". Тоже самое – F9. Выберем: "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет о движении денежных средств" и "Балансовый отчет" – ОК.


  9. Результат расчета. Отложенный налоговый актив. Так как актив был списан в первом месяце, информации об амортизации в бухгалтерском учете нет. В строках "Покупка активов" и "Прочие операционные расходы (доходы)" в 01.2015 сумма 18 000. В строке "Отложенные налоги: вычитаемые разницы" сумма 375 во всех периодах, начиная с 02.2015.

    Отчет о прибылях и убытках:

    В таблице "Отчет о прибылях и убытках", в строке [20] "Расходы по отложенному налогу" в 01.2015 сумма 3 600 (18 000 × 20% = 3 600), начиная с 02.2015 сумма (-75) (-375 × 20% = -75).

    Балансовый отчет:

    В таблице "Балансовый отчет", в строке [21] "Отложенные налоги"
    в 01.2015 сумма 3 600,
    в 02.2015 сумма 3 525 (3 600 - 75 = 3 525),
    в 03.2015 сумма 3 450 (3 600 - 75 × 2 = 3 450) и т. д.

    Сумма отложенных налоговых активов в балансе будет уменьшаться и полностью погашаться в конце срока амортизации в налоговом учете.


Пример приобретения и списания неамортизируемых активов

К примеру, компания приобретает земельный участок для целей строительства, или оформляет его во временную аренду – сроком на 14 месяце (период реализации этапов строительства). Пусть, стоимость участка составляет 19 100 365 рублей, и пусть, по условию договора, оплату за приобретенный (арендуемый) участок необходимо внести в течение 4 месяцев. По окончании этапов реализации проекта (после 14 месяцев), актив необходимо списать с баланса компании – «на продажи» (отнести издержки на результат).

Планирование по шагам.

    1. В форме «Планирование и учет активов», в списке групп, выберем группу активов «неамортизируемые активы» (последняя в списке).
    2. Добавим новый актив из меню «Редактирование» (или «F2»).
    3. Назовем его, например, «Оформление имущественных прав на землю и строительство», и укажем в поле «срок списания» – 4 месяца, как показано на рисунке.

    Планирование и учет неамортизируемых активов. Оформление имущественных прав на землю и строительство

    4. Сохраним – меню «Редактирование» (или «F5»).
    5. Во вкладке «Учет» укажем соответствующую сумму (19 100 365). В колонке «бухгалтерский учет» должно быть установлено значение списка «равномерное списание» (по умолчанию).

    Планирование и учет неамортизируемых активов.  Актив необходимо списать с баланса компании – «на продажи» (отнести издержки на результат)

    ☛ Заметьте, если сумма списывается не аннуитетами, списание суммы можно указать во вкладке «Таблица уточненных данных». Там же можно указать налог на землю и прочие налоги и сборы.

    6. Во вкладке «Выбытие» нужно (обязательно) указать период выбытия (из списка), иначе неамортизируемый (не теряющей своей стоимости) актив будет отражаться в балансе. Отредактируйте, как показано на рисунке:

    Планирование и учет неамортизируемых активов. Приобретения и списания неамортизируемых активов

    7. Не забываем сохранять изменения – меню «Редактирование» (или «F5»).
    8. Наконец, произведем расчет активов – кнопка «Считать».

☛ Обратите внимание, расчеты «финансового плана» будут включены в расчет проекта при выполнении итоговых расчетов – «F9» (расчет «Отчета о движении денежных средств» и «Баланса»).





Справка о программе "Budget-Plan Express", © ООО "Cтратегик-Лайн"

   Компания | Продукт | Купить | Материалы | Контакты  
Рейтинг@Mail.ru