Алгоритм расчета запасов и средневзвешенной цены

Олег Мостовой
(Генеральный директор ООО «Стратегик-Лайн»).

Эта статья включена в раздел «План закупок и нормативных затрат. Практика планирования» справки "по использованию программы для финансового планирования и анализа «Budget-Plan Express» для Windows"

Алгоритм расчета запасов

Сначала необходимо рассчитать "потребность" производства (или закупок товара) Потребность производства (или закупок товара) рассчитываются по формуле:

Потребность_[i] = Продажи_[i] + (Запасы на конец периода_[i+1] - Запасы на начало периода_[i]) - Остатки прошедшего периода_[0]

Где i - период.

Запасы на конец и на начало периода являются расчетными величинами, в то время как "Остатки прошедшего периода" - актуализированная величина (редактировать можно только актуализированные данные).

В алгоритме расчета потребности производства (или закупок товара) учитывается последовательность:

1 шаг. Расчет плана продаж;
2 шаг. Расчет запасов на конец и начало периодов;
3 шаг. Расчет потребности производства (или закупок товара);
4 шаг. Расчет с учетом остатков прошедшего периода.

Затем рассчитываются запасы материалов (или товаров). Запасы рассчитываются по аналогичной формуле. Но если в первом случае мы обеспечивали качество процесса продаж, во втором случае - процесса закупок:

Запасы_[i] = Потребность_[i] + (Запасы на конец периода_[i+1] - Запасы на начало периода_[i]) - Остатки прошедшего периода_[0]

Где i - период.

В алгоритме расчета запасов учитывается последовательность:

1 шаг. Расчет плана закупок (из расчетной потребности и расхода на единицу продукта);
2 шаг. Расчет запасов на конец и начало периодов;
3 шаг. Расчет запасов;
4 шаг. Расчет с учетом остатков прошедшего периода;
5 шаг. Расчет с учетом графика закупки.

Расчет средневзвешенной цены

Вне зависимости от выбранного метода учета, в таблице "Остатки на начало периода" считается только средневзвешенная цена (без НДС).

Для определения себестоимости материальных затрат, входящей в Отчет о Прибылях и убытков, запасы исключаются. Таким образом, количественная разница (материальных ресурсов) определяется как разница в себестоимости материальных затрат и закупок. Для переходящего запаса (который будет отражен в строке баланса "Запасы") и расчета себестоимости должна быть найдена средневзвешенная цена или ФИФО (в зависимости от выбранного метода учета). Заметим, метод ЛИФО (LIFO, Last In, First Out – последним пришёл — первым ушёл) запрещен и удален из МСФО. Для расчета средневзвешенной цены выполняется пошаговый циклический алгоритм, когда средневзвешенная цена, рассчитанная в каждом i-м периоде, переходит в последующий период, где вновь рассчитывается по формуле:

СВЦ _[i] = (Количество запаса на начало периода _[i-1] * СВцена _[i-1] + Количество закупок _[i] * цена _[i]) / (Количество _[i-1] + Количество _[i])

Где СВЦ – средневзвешенная цена i-м периоде.

При расчете запасов (количества) использовались два расчета запасов: готовой продукции и материальных запасов.
В себестоимость материальных затрат не включен НДС, однако он включен при определении цены закупок в "плане закупок" (при условии, если в справочнике указан НДС).

Стоимость материальных запасов должна отражать полную стоимость материальных затрат - включая перевозку, хранение, стоимость упаковки и другие издержки, формирующие себестоимость материальных затрат, если они безусловно включаются в себестоимость затрат. В любом случае, при планировании совокупных прямых затрат нужно учитывать ряд следующих факторов:

1. Если затраты не будут включены в себестоимость материальных затрат, их необходимо отражать в других строках.
2. Учитывается целесообразность создания «сложного» (комплексного) материального ресурса из нескольких материалов и затрат.
3. Совокупные затраты должны содержать одинаковый НДС (или не иметь НДС).
4. В случае нерегулярных поставок, графики закупок должны быть соотнесены.

   Напишите или задайте вопрос.

Поделиться: