Алгоритм расчета запасов и средневзвешенной цены
Олег Мостовой
(Генеральный директор ООО «Стратегик-Лайн»).
Эта статья включена в раздел
«План закупок и нормативных затрат. Практика планирования» справки "по использованию программы для финансового планирования и анализа «Budget-Plan Express» для Windows"
Алгоритм расчета запасов
Сначала необходимо рассчитать "потребность" производства (или закупок товара)
Потребность производства (или закупок товара) рассчитываются по формуле:
Потребность[i] = Продажи[i] + (Запасы на конец периода[i+1] - Запасы на начало периода[i]) - Остатки прошедшего периода[0]
Где i - период.
Запасы на конец и на начало периода являются расчетными величинами, в то время как "Остатки прошедшего периода" - актуализированная величина (редактировать можно только актуализированные данные).
В алгоритме расчета потребности производства (или закупок товара) учитывается последовательность:
1 шаг. Расчет плана продаж;
2 шаг. Расчет запасов на конец и начало периодов;
3 шаг. Расчет потребности производства (или закупок товара);
4 шаг. Расчет с учетом остатков прошедшего периода.
Затем рассчитываются запасы материалов (или товаров).
Запасы рассчитываются по аналогичной формуле. Но если в первом случае мы обеспечивали качество процесса продаж,
во втором случае - процесса закупок:
Запасы[i] = Потребность[i] + (Запасы на конец периода[i+1] - Запасы на начало периода[i]) - Остатки прошедшего периода[0]
Где i - период.
В алгоритме расчета запасов учитывается последовательность:
1 шаг. Расчет плана закупок (из расчетной потребности и расхода на единицу продукта);
2 шаг. Расчет запасов на конец и начало периодов;
3 шаг. Расчет запасов;
4 шаг. Расчет с учетом остатков прошедшего периода;
5 шаг. Расчет с учетом графика закупки.
Расчет средневзвешенной цены
Вне зависимости от выбранного метода учета, в таблице "Остатки на начало периода" считается только средневзвешенная цена (без НДС).
Для определения себестоимости материальных затрат, входящей в Отчет о Прибылях и убытков, запасы исключаются. Таким образом, количественная разница (материальных ресурсов) определяется как
разница в себестоимости материальных затрат и закупок. Для переходящего запаса (который будет отражен в строке баланса "Запасы") и расчета себестоимости должна быть найдена средневзвешенная цена или ФИФО (в зависимости от выбранного метода учета). Заметим, метод ЛИФО (LIFO, Last In, First Out – последним пришёл — первым ушёл) запрещен и удален из МСФО.
Для расчета средневзвешенной цены выполняется пошаговый циклический алгоритм, когда средневзвешенная цена, рассчитанная в каждом i-м периоде, переходит в последующий период, где вновь рассчитывается по формуле:
СВЦ [i] = (Количество запаса на начало периода [i-1] * СВцена [i-1] + Количество закупок [i] * цена [i]) / (Количество [i-1] + Количество [i])
Где СВЦ – средневзвешенная цена i-м периоде.
При расчете запасов (количества) использовались два расчета запасов: готовой продукции и материальных запасов.
В себестоимость материальных затрат не включен НДС, однако он включен при определении цены закупок в "плане закупок"
(при условии, если в справочнике указан НДС).
Стоимость материальных запасов должна отражать полную стоимость материальных затрат - включая перевозку, хранение, стоимость упаковки и другие издержки, формирующие себестоимость материальных затрат, если они безусловно включаются в себестоимость затрат. В любом случае, при планировании совокупных прямых затрат нужно учитывать ряд следующих факторов:
- Если затраты не будут включены в себестоимость материальных затрат, их необходимо отражать в других строках.
- Учитывается целесообразность создания «сложного» (комплексного) материального ресурса из нескольких материалов и затрат.
- Совокупные затраты должны содержать одинаковый НДС (или не иметь НДС).
- В случае нерегулярных поставок, графики закупок должны быть соотнесены.
Напишите или задайте вопрос.
Поделиться:
